這是一種協助打擊美國逃稅行為的措施，美國財政部和美國國稅局（簡稱「IRS」）於 2010 年合作頒訂《海外帳戶稅務合規法案》（簡稱「FATCA」），並於 2014 年 6 月 30 日生效。

美國與其他司法管轄區就 FATCA 實施簽訂相關政府間協議（簡稱「IGA」），促使 FATCA 立法納入這些司法管轄區的當地所屬法律。2013 年 2 月 14 日，瑞士和美國簽署了同樣的 IGA，並於 2014 年 6 月 30 日生效。

FATCA 強調非美國銀行直接向IRS（模式 2 IGA），或透過當地稅務機關間接向 IRS（模式 1 IGA）申報美國人持有之所有非美國帳戶的跨境資訊，防止他們利用非美國金融機構和其他金融組織，逃避美國依其所得和資產課徵的稅額。

FATCA 制定非美國金融機構必須遵守的嚴格程序，以收集這項稅務資訊，並在必要時直接或間接向 IRS 報告。

在瑞士，當瑞士簽署了模式 2 IGA 後，即由金融機構直接申報。

Swissquote Bank SA（以下簡稱「銀行」或「我們」）身為一家金融機構，依規定須收集所有客戶的特定稅務資訊。如果我們確定您是美國人，我們會依規定每年直接向 IRS 申報有關您帳戶的特定資訊（進一步詳情請參閱 Q11）。

如 Q1 所述，這項稅務資訊之申報，是依據瑞士和美國之間的 IGA。不過請注意，FATCA 並沒有規定預扣稅款（亦即FATCA 純粹只有申報資訊而已），只有某些極少數情況除外。

逾 110 個司法管轄區已遵守 FATCA 規定，其中包括所有主要金融中心。

對於遵守或已承諾遵守 FATCA 的司法管轄區，如需其完整名單，以及其開始申報或即將開始申報資訊的日期資訊，請參閱美國財政部 FATCA 資源中心。

FATCA 於 2014 日 6 月 30 日在瑞士生效，首次申報則在 2015 年（申報關於 2014 日曆年的資訊）。

所有外國金融機構 (FFI) – 包括非美國銀行、經紀商、保險公司和資產管理企業（進一步詳情請參閱 Q3），在經營業務的司法管轄區中，依規定均須遵守 FATCA。

FATCA 會影響視為納稅美國人的個人，也會影響由視為美國人之所有權人（簡稱「控制人」）所經營的一些實體（包括信託機構、基金會和合夥或企業）。就實體而言，根據 FATCA 規定所制定的嚴格標準，必須確定其在應用 FATCA 時所屬的分類（金融機構、主動型非金融實體，或被動型非金融實體）。

若是 2014 年 6 月 30 日以前開立的帳戶（簡稱「既存帳戶」），我們會審查該銀行記錄中的既有資訊，只有在缺少特定資訊，或對您的 FATCA 資格有任何疑問時，才會聯絡您提供更多資訊。

若是 2014 年 7 月 1 日以後開立的帳戶（簡稱「新帳戶」），所有必要資訊均在開立帳戶即收集完畢。

如果您在 2014 年 7 月 1 日以後申請開立新帳戶，但沒有向銀行提供 FATCA 規定的必要資訊，那麼銀行會拒絕為您開立新帳戶。

如果您的帳戶是既存帳戶，亦即於 2014 年 6 月30 日以前開立，且後續您沒有向我們提供為確定您 FATCA 資格而規定的任何其他資訊，則您的帳戶會歸類為未提供同意的帳戶，如果我們有合理的資訊表明您可能是美國人，我們可能必須依規定向 IRS 申報您的帳戶，（進一步詳情請參閱 Q7）。因此，建議您及時向我們提供規定的所有資訊，以確保您的資訊不會因 FATCA 規定而不正確呈報。

還將按年和按帳戶收取費用。銀行還可能凍結您的帳戶和/或請求關閉您的帳戶。

如果您被視為納稅美國人，那麼您帳戶的資訊會申報給 IRS。

依 FATCA 規定，向 IRS 申報的資訊包括以下各項，視您的 FATCA 分類而定：

• 若是個人帳戶持有人，則為其姓名、地址、出生日期及稅務識別碼 (TIN)；
• 若是實體帳戶持有人，且本身不是金融機構，則為其名稱、地址和稅務識別碼 (TIN)；如果該實體在 FATCA 用途中分類為被動型非金融海外機構 (被動型 NFFE)，則為每位控制人的姓名、地址、出生日期及納稅識別號碼 (TIN)；
• 帳號；
• 銀行的名稱、GIIN 和 QI-EIN；
• 每個日曆年在 12 月 31 日的帳戶餘額或價值；
• 日曆年內出售或贖回資產所產生的總收益；
• 每個日曆年支付到帳戶或存入帳戶的所有股利、利息和其他支付款項的總金額。

是的。

是的，即使您現在或稍後關閉帳戶，也要在隔年申報今年的帳戶。

只要您被視為美國人，即每年申報一次，除非關閉帳戶才會停止。若是後者，您的帳戶於隔年申報完成後即停止。

如果您的情況有任何變化，都有可能會影響 FATCA 所規定的申報資訊，因此請務必通知我們。例如，包括（但不限於）(i) 您的居住地或國籍有所變更，(ii) 您的稅務識別碼 (TIN) 有所變更，以及 (iii) 在身為實體的情況下，控制人有所變更，或控制人之居住地或國籍有所變更。

我們將盡量在第一次依 FATCA 規定申報帳戶之前，向客戶發出通知。

可以，您可以索取一份銀行向 IRS 提交資訊的詳細報表。該報表的印製手續費為 20 瑞士法郎，僅在申報完成後（即每年 7 月 31 日之後）印製。

FATCA 報表無法調和成稅務報表或投資組合報表，因為印製三種不同報表的原則並不相同。FATCA 報表代表客戶資產的指標價值（亦即日曆年年末資產總價值（也就是證券和現金）、所有銷售和贖回的總金額，以及相關年度取得的總收入），僅由 IRS 將其作為客戶資產情況的指標。因此，不能用來推測應繳納的稅額。

申報的資訊一般僅供 IRS 使用，且僅限於稅務用途。

資料保護和機密是 FATCA 特別重視的部分。在瑞士與美國簽訂 IGA 協議之前，已有嚴格資料保護措施的詳細規定。除此之外，銀行不得向任何金融機構或外國地方政府機構透露所接收的資訊；這項資訊僅可使用於稅務用途。雖是如此，銀行仍得應要求向瑞士金融稅務機關（簡稱「SFTA」）透露某些資訊。

我們會尊重您的資料隱私權。只有在依法規定的情況下，才會披露您的 FATCA 資訊。

FATCA 不會影響 AEOI 的運作，因為這兩個制度會同時運作。

有關 FATCA 的進一步資訊，請參閱下列網站：

瑞士國際金融事務國家秘書處 (SIF) - FATCA 網站[SC1] 

瑞士銀行 - FATCA 網站

IRS - FATCA 網站

如果您對 FATCA 於自身影響有任何疑問，請聯絡您的稅務顧問。