为了帮助打击美国法人的逃税行为，美国财政部和美国国税局于 2010 年共同推出了《海外账户纳税法案》（下称“FATCA”），该法案于 2014 年 6 月 30 日生效。

美国与其他司法管辖区就 FATCA 的实施签订了相关的政府间协议（下称“IGA”），FATCA 继而纳入了这些司法管辖区的当地法律。瑞士与美国于 2013 年 2 月 14 日签署了此类 IGA，此协议于 2014 年 6 月 30 日生效。

FATCA 的重点是，非美国银行要直接向美国国税局（范本 2 IGA）申报或通过其当地税务机关（范本 1 IGA）间接跨境申报有关美国法人持有的所有非美国账户的信息，以防止美国法人利用非美国金融机构和其他金融组织逃避美国对其收入和资产征税。

FATCA 规定了一系列严格的程序，非美国金融机构必须遵循这些程序来收集税务信息，并在必要时直接或间接向美国国税局申报这些税务信息。

瑞士签署了范本 2 IGA，因此在瑞士由金融机构进行直接申报。

作为一家金融机构，Swissquote Bank SA（下称“银行”或“我们”）必须收集有关其所有客户的某些税务信息。如果我们确定您是美国法人，那么我们必须每年直接向美国国税局申报有关您账户的某些信息（有关更多详细信息，请参阅 Q11）。

如 Q1 所述，这些税务信息将根据瑞士与美国之间的 IGA 进行申报。但值得注意的是，FATCA 并未要求预扣税款（即FATCA 只是一个信息申报过程），但在极少数情况下存在例外。

目前已有超过 110 个司法管辖区遵守 FATCA，其中包括所有主要的金融中心。

有关遵守或已承诺遵守 FATCA 的司法管辖区的完整列表，以及有关这些司法管辖区过去或将来开始申报信息之日的信息，请参阅美国财政部 FATCA 资源中心。

FATCA 于 2014 年 6 月 30 日在瑞士生效，于 2015 年进行第一次申报（关于 2014 日历年的信息）。

参与司法管辖区（有关更多详细信息，请参阅 Q3）的所有外国金融机构 (FFI)（包括非美国银行、经纪商、保险公司和资产管理企业）都必须遵守 FATCA。

FATCA 既影响出于美国税务目的被视为美国法人的个人和实体（包括信托机构、基金会、合伙企业或公司），又影响由被视为美国法人的所有者（下称“控制法人”）控制的某些实体。就实体而言，有必要出于 FATCA 目的根据 FATCA 规则中规定的严格标准确定其分类（金融机构、主动非财务实体或被动非财务实体）。

对于 2014 年 6 月 30 日当天或之前开立的账户（下称“既有账户”），我们将审查银行记录中已有的信息，只有在缺少某些信息或对您的 FATCA 状态有任何疑问时，我们才会联系您索要更多信息。

对于 2014 年 7 月 1 日当天或之后开立的账户（下称“新账户”），我们会在开立账户时向您收集所有必要信息。

如果您在 2014 年 7 月 1 日当天或之后要求开立新账户，但未能向银行提供 FATCA 要求的必要信息，银行将拒绝为您开立新账户。

如果您的账户为既有账户（即在 2014 年 6 月 30 日当天或之前开立的账户），但您未能向我们提供我们随后为确定您的 FATCA 状态而可能索要的任何额外信息，则您的账户将被归类为未经同意的账户，如果我们掌握的信息合理表明您可能是美国法人，我们可能会被要求向美国国税局申报您的账户（有关更多详细信息，请参阅 Q7）。因此，强烈建议您及时向我们提供我们为确保根据 FATCA 要求正确申报您的信息而可能索要的所有信息。

还将按年和按账户收取费用。银行还可能冻结您的账户和/或请求关闭您的账户。

如果出于美国税务目的将您视为美国法人，那么我们会向美国国税局申报您的账户信息。

必要时，将根据 FATCA 要求向美国国税局申报的信息包括以下信息（具体取决于您的 FATCA 分类）：

• 如为个人账户持有人，则包括其姓名、地址、出生日期和纳税人识别号码 (TIN)；
• 如为本身不是金融机构的实体账户持有人，则包括该实体的名称、地址和纳税人识别号码 (TIN)，如果该实体出于 FATCA 目的被归类为非财务外国实体（被动非财务外国实体），则包括各控制法人的姓名、地址、出生日期和纳税人识别号码 (TIN)；
• 账号；
• 银行的名称、GIIN 和 QI-EIN；
• 每个日历年 12 月 31 日的账户余额或价值；
• 日历年内处置或赎回资产所产生的总收益；
• 以及每个日历年内支付或贷记到账户的所有股息、利息和其他款项的总额。

是的。

是的，即使您现在或以后关闭您的账户，我们还是会在下一年申报当前年度的账户信息。

只要您被视为美国法人，就会每年申报一次，除非您关闭您的账户。在您关闭账户的情况下，我们只会在下一年申报您的账户。

对于可能会对 FATCA 要求申报的信息产生影响的任何境遇变化，您必须告知我们。例如，其中包括但不限于：(i) 您的居住地或国籍发生的任何变更；(ii) 您的纳税人识别号码 (TIN) 发生的任何变更；以及 (iii) 控制法人发生的任何变更或任何控制法人的居住地或国籍发生的任何变更（如为实体）。

我们将尽最大努力在首次根据 FATCA 要求申报客户的账户之前告知客户。

可以，您可以索要一份报表，其中详细注明了银行向美国国税局发送的信息。此报表只能在申报完成后（即每年 7 月 31 日之后）编制，编制费用为 20 瑞士法郎。

FATCA 报表不能与税务报表或投资组合报表进行对账，因为编制三种不同报表所采用的原则并不相同。FATCA 报表代表客户资产的指示性价值（即日历年年底资产（即证券和现金）的总价值、所有销售和赎回的总额以及相关年度获得的总收入），美国国税局仅使用这些信息了解客户的情况。因此，不能使用这些信息来推断要支付的税额。

通常情况下，所申报的信息只能供美国国税局用于税务目的。

数据保护和保密是 FATCA 的关键部分。在瑞士与美国签订 IGA 之前，已有详细的规则规定了强有力的数据保护措施。此外，银行不得与任何金融机构或外国地方政府机构共享所收到的信息；这些信息只能用于税务目的。但是，银行可能需要应要求与瑞士金融税务机关（下称“SFTA”）共享某些信息。

我们将尊重您的数据隐私。只有在法律要求的情况下，我们才会披露您的 FATCA 信息。

FATCA 不会影响 AEOI 的运作，因为这两种制度将同时运作。

有关 FATCA 的更多信息，请访问以下网站：

瑞士国务国际金融事务秘书处 (SIF) - FATCA 网站[SC1]

SwissBanking - FATCA 网站

美国国税局 - FATCA 网站

关于 FATCA 对您的影响，如果您有任何疑问，请联系您的税务顾问。