Les cotisations rétroactives au pilier 3a peuvent-elles soutenir la planification de la retraite à long terme ?

Dès le 1er janvier 2025, la législation suisse a introduit la possibilité de compenser les lacunes de cotisations passées du pilier 3a sous des conditions définies. Cet article explique comment fonctionnent les cotisations rétroactives du pilier 3a, quels critères d'éligibilité s'appliquent et comment le mécanisme s'intègre dans un cadre de planification de la retraite structuré.

Le pilier 3a joue un rôle central dans la prévoyance privée suisse en permettant une épargne volontaire, fiscalement avantageuse, dans un cadre réglementé. Jusqu'à présent, le système offrait une flexibilité limitée aux individus dont les schémas de contribution étaient interrompus. Dès le 1er janvier 2025, de nouvelles dispositions légales autorisent les personnes éligibles à effectuer des cotisations rétroactives au pilier 3a pour une durée de dix ans, la première année éligible pour une cotisation rétroactive étant 2025. En d’autres termes, à partir du 1er janvier 2026, les particuliers pourront effectuer des contributions rétroactives au pilier 3a pour l’année 2025.

Cet article fournit un aperçu du mécanisme, de ses limites légales, de ses implications potentielles et des considérations pertinentes à son utilisation dans la planification à long terme de la retraite.

Les cotisations au pilier 3a sont soumises à des plafonds annuels et sont déductibles du revenu imposable dans la limite de ces plafonds. En pratique, les modèles de contribution ne sont pas toujours continus. Une réduction de l'emploi, des périodes de formation, des interruptions familiales, des phases de travail indépendant ou des contraintes temporaires de revenus peuvent entraîner des années où la cotisation maximale n'est pas atteinte, voire aucune cotisation n'est versée.

Dans le cadre applicable jusqu'à la fin de 2024, la capacité de contribution inutilisée du pilier 3a expirait à la fin de chaque exercice fiscal. Une fois qu'une année se termine, la possibilité de cotiser pour cette année est définitivement perdue, indépendamment de l'évolution future des revenus ou des changements de statut professionnel.

Les cotisations rétroactives au pilier 3a permettent aux individus de faire des contributions volontaires supplémentaires lors d'un exercice fiscal ultérieur pour compenser la capacité de cotisation au pilier 3a non utilisée précédemment. Un écart de cotisation est défini comme la différence entre la contribution maximale autorisée par la loi pour une année donnée et le montant effectivement payé au cours de cette même année.

Dès 2025, les lacunes de contributions éligibles pourront être comblées par des contributions rétroactives au pilier 3a, sous réserve des conditions légales et des limites quantitatives. Chaque cotisation rétroactive au pilier 3a est créditée sur le compte pilier 3a dans l'année où elle est effectuée et est reportée sur le relevé fiscal de ladite année, en plus de la cotisation régulière au pilier 3a.

Le mécanisme de contribution rétroactive s'applique exclusivement aux lacunes de contribution à partir de l'année fiscale 2025. Les lacunes de contribution des années antérieures restent en dehors du cadre et ne peuvent pas être compensées.

De plus, les contributions rétroactives sont soumises à une période de prescription glissante de dix ans. À tout moment donné, seuls les écarts de contribution des dix exercices fiscaux précédents sont éligibles. Une fois cette période écoulée, la possibilité de compenser l’écart expire. Cette approche introduit une flexibilité rétroactive limitée tout en maintenant la structure annuelle qui caractérise le pilier 3a.

Les cotisations rétroactives du pilier 3a sont soumises à des conditions d'éligibilité cumulatives. Toutes les conditions doivent être remplies pour qu'une contribution soit autorisée.

L'individu doit être employé de manière rémunérée en Suisse et soumis à des cotisations AVS, tant l'année où la contribution rétroactive est effectuée que celle où l'écart de cotisations est apparu. Les lacunes de cotisations des années sans revenu soumis à l'AVS sont exclues.

La contribution maximale au pilier 3a pour l'année fiscale en cours doit être entièrement versée avant qu'une contribution rétroactive puisse être effectuée. La contribution rétroactive complète donc les contributions régulières au pilier 3a et ne peut pas les remplacer.

Les cotisations rétroactives ne sont pas autorisées si les actifs du pilier 3a ont été retirés durant les cinq années précédant l’âge ordinaire de la retraite. Une fois que les retraits commencent, le système passe à la phase de décumulation et aucune contribution rétroactive supplémentaire n'est autorisée.

Chaque écart de contribution ne peut être compensé qu'une seule fois. Les lacunes partielles peuvent être compensées en totalité ou en partie, sous réserve du plafond annuel applicable.

Les contributions rétroactives au pilier 3a sont soumises aux mêmes plafonds annuels légaux que les contributions régulières au pilier 3a. Au cours d'un exercice fiscal donné, le total combiné des cotisations régulières et rétroactives au pilier 3a ne doit pas dépasser le plafond applicable. 

Il est crucial que les cotisations rétroactives soient toujours limitées au plafond légal inférieur (limite 3a petite), même pour les personnes qui auraient normalement droit à une limite annuelle plus élevée en fonction de leur statut de retraite. Pour 2026, ce plafond de référence s'élève à CHF 7’258. Par conséquent, les individus ayant plusieurs lacunes de cotisation peuvent nécessiter plusieurs années pour les compenser entièrement, car les déficits passés ne peuvent être récupérés que progressivement dans les limites de ce plafond standard.

Chez Swissquote, les contributions rétroactives au pilier 3a sont traitées conformément aux instructions décrites sur la plateforme 3a Easy. Les clients remplissent et signent d'abord le formulaire de demande de contribution rétroactive et l'envoient, avec toutes les pièces justificatives requises qui y sont spécifiées, à Swissquote par courrier postal. Après avoir soumis la documentation, le client transfère le montant correspondant sur le compte de la Fondation Swissquote 3e Pilier dédié aux contributions rétroactives. Une fois que Swissquote a reçu les documents et vérifié leur exhaustivité et validité, la cotisation rétroactive est automatiquement transférée du compte de la Fondation vers le compte 3a Easy du client.

D’un point de vue fiscal, les contributions rétroactives au pilier 3a sont traitées de la même manière que les contributions régulières au pilier 3a. Le montant versé est déductible du revenu imposable de l'année de la contribution, sous réserve du plafond annuel. Il n'y a pas d'ajustement rétroactif des années d'imposition précédentes.

Au moment du retrait, les actifs du pilier 3a, y compris les montants versés rétroactivement, sont imposés séparément des autres revenus à un taux réduit, conformément aux règles cantonales en vigueur au moment du retrait.

L'opportunité de verser des cotisations rétroactives au pilier 3a dépend des circonstances individuelles et doit être évaluée dans un contexte financier plus large. Les facteurs qui peuvent être pertinents incluent la stabilité des revenus, le taux marginal d’imposition, la période d’accumulation restante et les exigences de liquidité.

Les individus ayant des profils de revenu variables peuvent envisager de faire des cotisations rétroactives dans les années où le revenu imposable est plus élevé, car la déduction fiscale est réalisée l'année de la cotisation. Un horizon d'investissement plus long augmente l'impact potentiel du capital supplémentaire dans le cadre fiscal privilégié. Dans le même temps, les contributions rétroactives augmentent le capital qui est restreint jusqu'à des événements de retrait définis par la loi, ce qui nécessite de prendre en compte les besoins futurs en liquidités.

Christopher, 43 ans, a connu une réduction d'emploi entre 2025 et 2027 et n'a pas pleinement utilisé les plafonds de cotisation du pilier 3a durant ces années. En 2031, après un retour à l’emploi à temps plein et un revenu imposable plus élevé, l’individu verse la contribution maximale au pilier 3a pour l’année et effectue une contribution rétroactive totalisant CHF 5’800 pour compenser les écarts de cotisation antérieurs. Le montant est déduit du revenu imposable en 2031, augmente les actifs du pilier 3a et reste investi jusqu'à ce que les conditions de retrait soient remplies. Cet exemple est illustratif et ne constitue pas un conseil personnalisé.

Les contributions rétroactives sont destinées à servir de mécanisme correctif plutôt que de substitut à un comportement d'épargne régulier. Une approche de retraite structurée combine généralement des contributions régulières au pilier 3a, l’alignement des investissements avec la tolérance au risque, la coordination avec les prestations de retraite professionnelle et le séquençage planifié des retraits. Dans ce cadre, les contributions rétroactives peuvent contribuer à une plus grande cohérence sans modifier le rôle fondamental du pilier 3a.

Le contenu de cet article est fourni à des fins éducatives uniquement. Il ne constitue pas des conseils d’investissement, des recommandations financières ou de la documentation promotionnelle.